Процесс добровольного исполнения обязанности по уплате налога можно условно разделить на два этапа: - исчисление налога или сбора; - уплата налога или сбора. В отношении разных налогов и сборов содержание каждого этапа может различаться. НК РФ предусматривает три возможных варианта исполнения налоговой обязанности в зависимости от того, кто исполняет обязанности по исчислению и уплате налога: - налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиком самостоятельно (налог на прибыль организации и НДС по общему правилу, ЕСН, водный налог, НДПИ, транспортный и земельный налоги, подлежащие уплате организацией, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций); - налог исчисляется и удерживается налоговым агентом (НДФЛ, если налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент); - налог исчисляется налоговым органом, который присылает налогоплательщику уведомление (транспортный и земельный налоги, подлежащие уплате физическим лицом, налог на имущество физических лиц). В случае, если налог должен исчисляться налоговым органом, он направляет налогоплательщику уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указываются размер налога, расчет налоговой базы, срок уплаты. Налоговое уведомление вручается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным образом, подтверждающим факт и дату его получения. Если такими способами вручить уведомление невозможно, оно направляется по почте заказным письмом. Уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. Исчисление налога следует отличать от его уплаты. Обязанность по исчислению налога возникает, как правило, по истечении налогового периода. Налогоплательщик, налоговый агент или налоговый орган исчисляет, то есть рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Уплата налога - это непосредственно внесение денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговая ответственность наступает за неуплату или неполную уплату сумм налога или сбора (ст. 122 НК РФ), а также за неправомерное неперечисление (или неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом (ст. 123 НК РФ). Уплата может производиться разово, но НК РФ могут предусматриваться случаи, когда в течение налогового периода должны быть уплачены предварительные платежи по налогу - авансовые платежи. В таких случаях сумма налога рассчитывается нарастающим итогом. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. В наличной форме внести сумму налога могут только физические лица при отсутствии банка. Физические лица уплачивают налог через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. Конкретный порядок уплаты и сроки устанавливаются в отношении каждого налога или сбора. Следует учитывать, что порядок и сроки уплаты - это обязательный элемент налогообложения, который в отношении региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. По общему правилу, если налог исчисляется налоговым органом, налогоплательщик должен уплатить его в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления. В налоговом уведомлении может быть установлен иной срок уплаты, но лишь более продолжительный, чем один месяц. В отношении налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно, налогов, исчисляемых и удерживаемых налоговым агентом, указываются точные сроки: по налогу на прибыль - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по НДС - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (общий налоговый период - календарный месяц), по НДФЛ - налоговый агент обязан удержать сумму налога при непосредственной выплате доходов налогоплательщику, перечислить суммы не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов. Срок уплаты может быть изменен в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита. Ст. 62 НК РФ предусматривает исчерпывающий перечень обстоятельств, наличие которых исключает изменение сроков уплаты: - в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело, связанное с нарушениями законодательства о налогах и сборах; - в отношении налогоплательщика проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, в том числе налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через таможенную границу; - имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств либо иного имущества, или налогоплательщик собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство. Отсрочка или рассрочка предоставляются при наличии оснований, указанных в п. 2 ст. 64 НК РФ на срок, не превышающий один год. Налогоплательщик должен будет уплатить проценты, если отсрочка или рассрочка была предоставлена из-за угрозы банкротства, имущественного положения физического лица, сезонного характера производства и (или) реализации товаров, работ, услуг. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита установлены ст.ст. 66 и 67 НК РФ. Данная форма изменения срока уплаты налога представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Изменение сроков уплаты должно сопровождаться залогом имущества или поручительством.

Заказать аналогичную работу

Каталог докладов, эссе

Узнайте цену написания своей работы

Похожие работы:

• Добровольное исполнение обязанности по уплате налога
Процесс добровольного исполнения обязанности по уплате налога можно условно разделить на два этапа: - исчисление налога или сбора; - уплата налога или сбора. В отношении разных налогов и сборов сод...


• Принудительное исполнение обязанности по уплате налога
При наличии у налогоплательщика недоимки, то есть неуплаченной суммы налога или сбора, налоговый орган высылает ему требование об уплате налога. Требование об уплате налога - это письменное извещение ...


• Субъектный состав правоотношений по уплате земельного налога
Субъектный состав правоотношений по уплате земельного налога предопределен положениями части первой НК РФ и особенностями правового статуса участников налоговых отношений, установленными гл. 31 НК РФ....


• Исполнение налоговой обязанности
Налоговая обязанность, как и любая другая обязанность, прекращается надлежащим исполнением. Исполнением налоговой обязанности считается уплата налога в полной сумме и в установленный срок.  По о...


• Соглашения об уплате алиментов
Соглашения об уплате алиментов (их иногда называют также алиментным соглашением или алиментным договором) имеют достаточно широкое распространение. Такое соглашение заключается путем составления одног...